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Artículo 207-2Otras rentas exentas

Artículo adicionado · Ley 788 de 2002, art. 18
Última modificación 2022 · 1 min de lectura

Son rentas exentas las generadas por los siguientes conceptos, con los requisitos y controles que establezca el reglamento:

1. Numeral derogado · Ley 1819 de 2016, art. 376 · Ver en legislación anterior

2. Numeral derogado · Ley 1819 de 2016, art. 376 · Ver en legislación anterior

3. Numeral derogado · Ley 2277 de 2022, art. 96 · Ver en legislación anterior

4. Numeral derogado · Ley 2277 de 2022, art. 96 · Ver en legislación anterior

5. Numeral derogado · Ley 2277 de 2022, art. 96 · Ver en legislación anterior

6. Numeral derogado · Ley 1819 de 2016, art. 376 · Ver en legislación anterior

7. Numeral derogado · Ley 1819 de 2016, art. 376 · Ver en legislación anterior

8. Numeral derogado · Ley 1819 de 2016, art. 376 (desde el año gravable 2018) · Ver en legislación anterior

9. Numeral derogado · Ley 1819 de 2016, art. 376 · Ver en legislación anterior

10. Numeral derogado · Ley 1819 de 2016, art. 376 · Ver en legislación anterior

11. Numeral derogado · Ley 1819 de 2016, art. 376 · Ver en legislación anterior

Numeral adicionado · Ley 1739 de 2014, art. 2712. El pago del principal, intereses, comisiones, y demás rendimientos financieros tales como descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y en general, lo correspondiente a rendimientos de capital o a diferencias entre valor presente y valor futuro relacionados con operaciones de crédito, aseguramiento, reaseguramiento y demás actividades financieras efectuadas en el país por parte de entidades gubernamentales de carácter financiero y de cooperación para el desarrollo pertenecientes a países con los cuales Colombia haya suscrito un acuerdo específico de cooperación en dichas materias.

Parágrafo adicionado · Ley 1819 de 2016, art. 98Par. 1 A partir del año gravable 2018, incluido, las rentas exentas previstas en los numerales 2, 5, 8 y 11 de este artículo estarán gravadas con el impuesto sobre la renta y complementarios.

Parágrafo adicionado · Ley 1819 de 2016, art. 98Par. 2 Las rentas exentas previstas en el numeral 12 de este artículo conservarán tal carácter.

Parágrafo adicionado · Ley 1819 de 2016, art. 98Par. 3 Lo aquí dispuesto no debe interpretarse como una renovación o extensión de los beneficios previstos en este artículo.

Al grano — estatuto.co

Solo sigue vigente la exención de los rendimientos de operaciones de crédito, aseguramiento y demás actividades financieras realizadas en Colombia por entidades gubernamentales financieras y de cooperación de países con acuerdo específico de cooperación con Colombia.

Análisis del artículo 207-2

Concordancias11

Art. 235-2 ETRentas exentas a partir del año gravable 2019Rentas exentas desde el año gravable 2019
Art. 235 ETLas exenciones solo benefician a su titularLas exenciones solo benefician a su titular

Normas concordantes

Historial normativo10

2022Numeral derogado · Ley 2277 de 2022, art. 96 (desde el 1 de enero de 2023)
Diario Oficial No. 52.247
2016Parágrafo adicionado · Ley 1819 de 2016, art. 98
Diario Oficial No. 50.101
2016Numeral derogado · Ley 1819 de 2016, art. 376
Diario Oficial No. 50.101
2016Numeral derogado · Ley 1819 de 2016, art. 376 (desde el año gravable 2018)
Diario Oficial No. 50.101
2016Numeral derogado · Ley 1819 de 2016, art. 376
Diario Oficial No. 50.101
2016Numeral derogado · Ley 1819 de 2016, art. 376 (desde el año gravable 2018)
Diario Oficial No. 50.101
2014Numeral adicionado · Ley 1739 de 2014, art. 27
Diario Oficial No. 49.374
2012Numeral adicionado · Ley 1607 de 2012, art. 162
Diario Oficial No. 48.655
2012Vigencia del numeral 8 prorrogada · Ley 1607 de 2012, art. 161
Diario Oficial No. 48.655
2002Artículo adicionado · Ley 788 de 2002, art. 18
Diario Oficial No. 45.046

Jurisprudencia4

Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 28934 de 2026 · C.P. Wilson Ramos Girón
Confirma la sentencia apelada (se mantienen los actos de la DIAN)Acto demandado: Liquidación oficial de revisión del impuesto de renta 2016 de Hotel La Boheme Ltda. (Hoteles Royal SA)
Se debatió el desconocimiento de la renta exenta por servicios hoteleros del numeral 4 del artículo 207-2 (remodelación o ampliación de hoteles) y la sanción por inexactitud.
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 26181 de 2023 · C.P. Stella Jeannette Carvajal Basto
Confirma la sentencia apelada (se mantienen los actos de la DIAN)Acto demandado: Liquidación oficial de revisión del impuesto de renta 2014 de AR Hotels SAS
Se debatió la procedencia de la renta exenta por servicios hoteleros del artículo 207-2, junto con la firmeza de la declaración y la sanción por inexactitud.
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 26820 de 2023 · C.P. Wilson Ramos Girón
Confirma la sentencia apelada (se mantienen los actos de la DIAN)Acto demandado: Liquidación oficial de revisión del impuesto de renta 2016 que rechazó la renta exenta por servicios hoteleros
Se debatió si la legalización de una construcción hotelera existente sin licencia acredita un nuevo hotel con derecho a la renta exenta del artículo 207-2.
Consejo de Estado
Sección Cuarta · Expediente 23108 de 2019 · C.P. Julio Roberto Piza Rodríguez
Declara la legalidad condicionada (niega la nulidad bajo condición)Acto demandado: Art. 1 del Decreto 2201 de 2016 sobre autorretención a título de renta
La autorretención especial de renta no es exigible a quienes conserven la renta exenta por servicios hoteleros de los ordinales 3 y 4 del artículo 207-2.

Doctrina DIAN21

Concepto 1453423 de octubre de 2025
La renta exenta hotelera del artículo 207-2 y los incentivos de la Ley 1715 pueden concurrir por recaer en hechos distintos, salvo que la remodelación incorpore los mismos bienes que califican para la Ley 1715.
Concepto 636329 de mayo de 2023Con modificaciones parciales
El socio o partícipe oculto de un contrato de cuentas en participación solo podría acceder a la exención hotelera de los numerales 3 y 4 del artículo 207-2 si revela su participación en el negocio.
Oficio 91342129 de octubre de 2021
El hotel beneficiario de la renta exenta de los numerales 3 y 4 del artículo 207-2 evita la retención acreditando su calidad ante el agente retenedor, sin que ninguna norma le exija indicarla en la factura electrónica.
Oficio 90728122 de julio de 2021
Para 2017 y 2018 las rentas exentas de los numerales 3, 4 y 5 del artículo 207-2 de personas naturales residentes estaban sujetas al límite del numeral 3 del artículo 336; desde 2019 las hoteleras quedan excluidas.
Oficio 90599414 de octubre de 2020
Quien pretenda la exención hotelera del numeral 4 del artículo 207-2 ET debe cumplir los requisitos legales y reglamentarios, incluida la inscripción en el Registro Nacional de Turismo.
Oficio 2968729 de noviembre de 2019
Los hoteles que antes de la Ley 1819 de 2016 cumplían los requisitos de la renta exenta de los numerales 3 y 4 del artículo 207-2 conservan el beneficio por todo el término, según la Sentencia C-235 de 2019.
Oficio 1605219 de junio de 2019
Las personas naturales que cumplan los numerales 3, 4 y 5 del artículo 207-2 pueden tratar como exentos los servicios hoteleros sin el límite del 40% y 5.040 UVT del artículo 336.
Oficio 917812 de abril de 2019
Las rentas exentas hoteleras de los numerales 3, 4 y 5 del artículo 207-2 no pueden extenderse a sujetos distintos de los previstos por la ley, pues solo el legislador fija beneficios y tarifas, diferenciadas en los artículos 240-241.
Oficio 1616721 de junio de 2018
La exención por servicios hoteleros en hoteles nuevos construidos entre 2003 y 2017 procede si se cumplen los requisitos del artículo 5 del Decreto 2755 de 2003, como la contabilidad separada.
Concepto 738827 de marzo de 2017
Tras la Ley 1819, la exención del numeral 3 del artículo 207-2 sigue aplicando a los servicios de hoteles nuevos construidos en los 15 años siguientes a la Ley 788 de 2002 que cumplieron los requisitos.
Oficio 286352 de octubre de 2015
La exención del numeral 4 del artículo 207-2 no cubre servicios de alojamiento en habitaciones turísticas u hospedajes que no correspondan a hoteles remodelados o ampliados.
Oficio 2371818 de agosto de 2015
La renta exenta del artículo 207-2 para hoteles remodelados o ampliados cubre obras ejecutadas entre 2003 y 2017, y el Plan de Impulso a la Productividad no altera esa regla legal.
Oficio 569724 de febrero de 2015
El servicio de restaurante no está cubierto por la exención hotelera del artículo 207-2, y sobre servicios de hotel u hospedaje debe retenerse salvo que se acrediten los requisitos de la exención.
Oficio 455418 de febrero de 2015
Las rentas exentas hoteleras de una sucursal de sociedad extranjera pierden ese carácter al transferirse a la matriz, porque son dividendos sujetos a la tarifa y retención del artículo 245.
Oficio 1486928 de febrero de 2014
Los ingresos de contratos de fiducia mercantil no son rentas exentas del artículo 207-2; tributan por transparencia en cabeza del beneficiario, y los derechos fiduciarios los declara quien explota económicamente los bienes.
Oficio 779512 de febrero de 2013
En contratos de cuentas en participación, la exención hotelera de los numerales 3 y 4 del artículo 207-2 corresponde al socio gestor que presta el servicio, y las utilidades que entrega al partícipe oculto ya vienen cubiertas por ella.
Oficio 3285610 de mayo de 2010
La renta exenta por servicios hoteleros del artículo 207-2 beneficia a quien presta directamente el servicio, el operador, y no a los propietarios de suites o unidades que reciben rentas de éste.
Oficio 10592124 de diciembre de 2009
Quien adquiere en 2009 un hotel construido después de 2003 y presta directamente los servicios hoteleros puede aplicar la exención del numeral 3 del artículo 207-2, aunque el vendedor no la usara, si cumple los requisitos.
Oficio 6427910 de agosto de 2009
El usuario industrial de servicios de zona franca que presta servicios hoteleros queda sometido íntegramente al régimen de zona franca y su tarifa especial del artículo 240-1, sin acceder a la exención hotelera del artículo 207-2.
Oficio 6016927 de julio de 2009
La exención del numeral 3 del artículo 207-2 beneficia al sujeto pasivo que percibe los ingresos por servicios hoteleros en nuevos hoteles, incluida la sucursal colombiana de una sociedad extranjera que presta el servicio.
Oficio 135488 de febrero de 2008
Si un hotel se remodela o amplía en varios períodos, la renta exenta procede en cada uno en la proporción que el valor de la obra represente en el costo fiscal del inmueble.

Legislación anterior11

Norma: Ley 1607 de 2012

11. Los rendimientos generados por la reserva de estabilización que constituyen las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones y Cesantías a que se refiere el artículo 1o del Decreto número 721 de 1994.

Norma: Ley 788 de 2002

1. Venta de energía eléctrica generada con base en los recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas, realizada únicamente por las empresas generadoras, por un término de quince (15) años, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) Tramitar, obtener y vender certificados de emisión de bióxido de carbono, de acuerdo con los términos del Protocolo de Kyoto;

b) Que al menos el cincuenta por ciento (50%) de los recursos obtenidos por la venta de dichos certificados sean invertidos en obras de beneficio social en la región donde opera el generador.

Norma: Ley 788 de 2002

2. La prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado, por un término de quince (15) años a partir de la vigencia de la presente ley.

Norma: Ley 788 de 2002

3. Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan dentro de los quince (15) años siguientes a partir de la vigencia de la presente ley, por un término de treinta (30) años.

Norma: Ley 788 de 2002

4. Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen dentro de los quince (15) años siguientes a la vigencia de la presente ley, por un término de treinta (30) años. La exención prevista en este numeral, corresponderá a la proporción que represente el valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado, para lo cual se requiere aprobación previa del proyecto por parte de la Curaduría Urbana y la Alcaldía Municipal, del domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado. En todos los casos, para efectos de aprobar la exención, será necesario la certificación del Ministerio de Desarrollo.

Norma: Ley 788 de 2002

5. Servicio de ecoturismo certificado por el Ministerio del Medio Ambiente o autoridad competente conforme con la reglamentación que para el efecto se expida, por un término de veinte (20) años a partir de la vigencia de la presente ley.

Norma: Ley 788 de 2002

6. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, según la calificación que para el efecto expida la corporación autónoma regional o la entidad competente.

En las mismas condiciones, gozarán de la exención los contribuyentes que a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley realicen inversiones en nuevos aserríos vinculados directamente al aprovechamiento a que se refiere este numeral.

También gozarán de la exención de que trata este numeral, los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, posean plantaciones de árboles maderables debidamente registrados ante la autoridad competente. La exención queda sujeta a la renovación técnica de los cultivos.

Norma: Ley 788 de 2002

7. Los nuevos contratos de arrendamiento financiero con opción de compra (leasing), de inmuebles construidos para vivienda, con una duración no inferior a diez (10) años. Esta exención operará para los contratos suscritos dentro de los diez (10) años siguientes a la vigencia de la presente ley.

Norma: Ley 788 de 2002

8. Los nuevos productos medicinales y el software, elaborados en Colombia y amparados con nuevas patentes registradas ante la autoridad competente, siempre y cuando tengan un alto contenido de investigación científica y tecnológica nacional, certificado por Colciencias o quien haga sus veces, por un término de diez (10)* años a partir de la vigencia de la presente ley.

Norma: Ley 788 de 2002

9. La utilidad en la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública a que se refieren los literales b) y c) del artículo 58 de la Ley 388 de 1997 que hayan sido aportados a patrimonios autónomos que se creen con esta finalidad exclusiva, por un término igual a la ejecución del proyecto y su liquidación, sin que exceda en ningún caso de diez (10) años. También gozarán de esta exención los patrimonios autónomos indicados.

Norma: Ley 788 de 2002

10. La prestación de servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos, por un término de 5 años contados a partir de la vigencia de la presente ley.

Vigencia y fuente

Estado: Artículo adicionado · Ley 788 de 2002, art. 18
Ubicación: Libro I · Título I · Capítulo VII. Rentas exentas
Revisión: Vigencia verificada a octubre de 2026